Усн 2011 Бланк Пример Заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности: Период. Сумма доходов (нарастающим итогом), руб. Условия перехода на УСН в 2018 году. Декларация: упрощенная система налогообложения 2018 (бланк). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Здесь подробный порядок заполнения декларации по УСН за 2017 год в 2018 году. Организации, работающие на УСН, ежегодно сдают декларацию. Ниже приведен образец заполнения декларации УСН для ИП, применяющих в 2013 году УСН с объектом налогообложения доходы. Декларация УСН 2013 (скачать). Также рекомендуем обратить внимание на разъснения ФНС России о применении при заполнении налоговых деклараций с кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО. Скачать форму декларации УСН 2013. Подробнее об отчетности ИП на УСН мы уже писали ранее. Хотите узнать, как значительно уменьшить штраф за несвоевременно сданную декарацию?. Книга учёта доходов и расходов по усн 2018 скачать бланк бесплатно. Лимит кассы в 2018 году для малых предприятий и ИП. Счет-фактура, книга продаж, книга покупок.

Для объекта «Доходы» заполнение ИП декларации УСН за 2017 год имеет свои особенности. Рассмотрим пример её заполнения индивидуальными предпринимателями в 2018 году вместе с расчетами. Бумажная и электронная форма декларации Актуальный бланк декларации о доходах ИП по УСН за 2017 год коммерсанты на упрощёнке берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета. Отметим, что данная форма декларации действует с отчёта за 2016 год. При этом можно выбирать, как отчитываться перед ИФНС – сдать декларацию УСН на бумаге либо отправить по ТКС в электронном виде.

С нашего сайта скачать для заполнения актуальный в 2018 году бланк декларации УСН за 2017 год предприниматели могут по следующей ссылке. В 2018 году срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год – не позже 30 апреля (подп. 346.23 НК РФ).

Однако это будет понедельник – официальный нерабочий день в связи с последующими первыми майскими праздниками. Поэтому крайний срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год в силу п. 6.1 НК РФ переходит на 03 мая – четверг: это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных.

Состав декларации ИП при объекте «доходы» Что касается обязательного состава декларации предпринимателей по УСН за 2017 год на объекте «Доходы», то он следующий:. титульный лист;. Раздел 1.1 – налог (авансовый платеж) к уплате/уменьшению;.

Раздел 2.1.1 – расчет налога. И факультативно – Раздел 3 в случаях получения ИП в 2017 году так называемого целевого финансирования, в том числе работ и услуг, благотворительности. В 2017 году ИП с объектом «Доходы» получил субсидию на открытие собственного дела, которую полностью потратил на данную цель.

В этом случае при заполнении декларации УСН «Доходы» за 2017 год он не должен показывать полученную субсидию. Основание: разъяснения Минфина от № 03-1.

ИП с работниками и без: особенности заполнения Есть важный нюанс, как заполнить декларацию УСН «Доходы» ИП за 2017 год. Он касается наличия либо отсутствия наёмных работников. Так, когда на ИП в 2017 году трудился хотя бы 1 человек, то заполнять декларацию нужно по тем же правилам, что для организаций. Подробнее об том см. Если же ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» в 2017 году никого не нанимал, значит:.

в строке 102 «Признак налогоплательщика» Раздела 2.1.1 пишет код «2», что символизирует налоговой об ИП без персонала;. в строках 140 – 143 приводит страховые взносы за себя, на которые уменьшает налог на УСН по правилам п.

430 НК РФ: Также см. Важный нюанс: казалось бы, в налоговой базе ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» участвуют только поступления в его адрес. Однако это не совсем так. Декларация может и должна включать также суммы, на которые закон позволяет уменьшить налог при объекте «Доходы». Их закрытый перечень содержит п. 346.21 НК РФ. Исходные данные и расчёты для заполнения декларации Сначала напомним, что для объекта по УСН «Доходы» налоговая ставка составляет 6 процентов (п.

346.20 НК РФ). Теперь рассмотрим пример расчета ИП налога на УСН «Доходы» за 2017 год при условии, что наёмных работников в 2017 году у него не было. Доходы ИП Краснова Владимира Викторовича в 2017 году составляли 150 000 рублей за каждый квартал. В марте 2017 года он перечислил дополнительный взнос на ОПС за 2016 г. (1% с дохода больше 300 000 руб.

В декабре 2017 года ИП Краснов сделал фиксированный платеж в размере 27 990 рублей (на ОПС 23 400 руб. + на ОМС 4590 руб.). Период 2017 года Расчёт авансового платежа, руб. Аванс к уплате: уменьшаем на взносы и предыдущие авансы, руб. I квартал 150 000 руб.

× 6% = 9000 9000 руб. = 6000 Полгода (150 000 руб.

+ 150 000 руб.) × 6% = 18 000 18 000 руб. = 9000 9 месяцев (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 27 000 27 000 руб. = 9000 Весь 2017 год (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.

+ 150 000 руб.) × 6% = 36 000 36 000 руб. – 27 990 руб. + 9000 руб.) = -17 790 Обратите внимание, что в последнем случае аванс к уплате за 2017-й год уменьшаем сразу:. на дополнительный взнос ОПС – 3000 руб.;. фиксированный платеж – 27 990 руб.;.

авансы за I кв., полугодие и 9 месяцев 2017 года предыдущие периоды. Поскольку получили отрицательную сумму, значит, налог за 2017 год ИП Краснов не платит: суммы к уменьшению превысили его. Далее приводим, который можно скачать для формирования собственного отчёта в 2018 году.

ОТЧЕТНОСТЬ Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/352@) Форма декларации, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, действующие до представления отчетности за 2014 г. Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/352@) Примечание Для проверки корректности заполнения декларации по УСН вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены Письмом ФНС России от N ГД-4-3/7224@). Начиная с представления отчетности за 2014 г.

Должна применяться форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/352@ (п. 2 Приказа ФНС России от N ММВ-7-3/352@). Новая форма декларации, как и прежняя, включает титульный лист и разделы, в которых отражаются суммы уплачиваемых авансовых платежей и налога. При этом разделы декларации заполняются “упрощенцами” в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”, то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы: – титульный лист; – разд.

1.1 “Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика”; – разд. 2.1 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)”. Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения “доходы минус расходы”, то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы: – титульный лист; – разд.

1.2 “Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика”; – разд. 2.2 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)”.

Кроме того, в новую форму декларации добавлен разд. 3 “Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования”. Далее мы рассмотрим некоторые различия состава и представления показателей новой и ранее действовавшей форм декларации. Разделы 1.1 и 1.2. 1.2 декларации не указывается код бюджетной классификации (КБК). В них отражается код ОКТМО (п.

4.2, 5.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/352@ (далее – Порядок заполнения декларации)). 1.2 декларации предусмотрено отражение не только сумм налога, исчисленного к уплате или уменьшению, но и фактически исчисленных к уплате (уменьшению) в налоговом периоде сумм авансовых платежей (строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд. 1.1, строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд.

В свою очередь, сумма налога к уплате (уменьшению) по итогам налогового периода, рассчитанная исходя из налоговой базы за год и ставки налога, уменьшается на уплаченные в течение года авансовые платежи. Это устраняет существовавшую ранее проблему с отражением авансовых платежей в декларации. 2.1 декларации, который заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения “доходы”, введена строка 102. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, производит он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет. Это новый раздел в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Его заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. В Отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям (п.

8.1 Порядка заполнения декларации). До представления отчетности за налоговый период 2014 г. Действовали утвержденные Приказом Минфина России от N 58н форма налоговой декларации по УСН и Порядок ее заполнения. Примечание Подробнее о порядке заполнения данной формы налоговой декларации читайте в гл. 21 “Декларация при УСН за 2011, 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы”.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ УСН ЗА 2011, 2012, 2013 ГГ.: ФОРМА, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ И ОБРАЗЦЫ Обратите внимание! Данная глава посвящена порядку заполнения и представления декларации при УСН по форме, утвержденной Приказом Минфина России от N 58н. Указанная форма налоговой декларации применялась до представления отчетности за 2014 г. О форме декларации при УСН, применяемой начиная с представления отчетности за 2014 г., и о порядке ее заполнения см. Раздел “Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/352@)”. Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам налогового периода (календарного года) должны представить налоговую декларацию (п.

346.23 НК РФ). Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от N 58н (далее – Приказ N 58н). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2009 г. По итогам 2013 г., 2012 г., а также 2011 г. Декларация представляется по форме, утвержденной Приказом N 58н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от N 48н. Сдавать декларацию за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) не нужно. Напомним, что до 2009 г.

Декларацию нужно было представлять также по итогам отчетных периодов (абз. 346.23 НК РФ).

ОБЯЗАННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ Декларацию представляют налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Это организации и индивидуальные предприниматели (п. 346.12 НК РФ). Примечание С 1 января 2013 г. Прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст.

346.25.1 НК РФ (п. 9 Закона N 94-ФЗ). Налогоплательщики, которые применяли указанный режим, были освобождены от обязанности представлять декларацию в отношении деятельности, переведенной на патент (п. 346.25.1 НК РФ). Подробнее о том, кто признается плательщиком налога при УСН, вы можете узнать в гл.

2 “Налогоплательщики. Ограничения и запреты при переходе на УСН. Условия применения УСН (по сумме доходов, числу работников и др.)”. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ С 1 января 2009 г. Налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода – календарного года. Подавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев больше не нужно. Такие поправки внесены в ст.

346.23 НК РФ. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от N 03-02-08/81, от N 03-11-04/2/200, УФНС России по г. Москве от N 24@).

Сроки представления декларации установлены ст. 346.23 НК РФ.

Рассмотрим их подробнее: 1) по общему правилу, организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 346.23 НК РФ, п.

1.2 Порядка заполнения декларации); 2) индивидуальные предприниматели, по общему правилу, подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

346.23 НК РФ предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки: – при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 346.23 НК РФ); – при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п.

346.23 НК РФ). Напомним, что если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларацию надо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. Это правило применяется и тогда, когда крайний срок подачи декларации приходится на субботу, которая в вашей инспекции является рабочим днем. В этом случае днем окончания срока подачи декларации также будет считаться следующий за выходными понедельник (Письмо Минфина России от N 03-02-07/1-180). Предположим, что для организации последний день представления декларации по итогам года выпадает на 31 марта – субботу. В этой ситуации последним днем подачи декларации будет 2 апреля (понедельник).

Таким образом, организация должна представить декларацию по итогам года не позднее 2 апреля. Ниже мы приводим информацию о сроках подачи деклараций по итогам 2013, 2014 гг. Кто представляет декларацию Последняя дата, когда можно подать декларацию Основание По итогам 2013 г. Организации 31 марта 2014 г. (понедельник) Подпункт 1 п.

346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации Индивидуальные предприниматели 30 апреля 2014 г. (среда) Подпункт 2 п. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации По итогам 2014 г. Организации 31 марта 2015 г.

(вторник) Подпункт 1 п. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации Индивидуальные предприниматели 30 апреля 2015 г. (четверг) Подпункт 2 п.

346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации Напомним, что до 2009 г. Налогоплательщики были обязаны представлять декларации и по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Организации должны были подавать налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 346.23 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 346.23 НК РФ).

При этом в отличие от организаций для индивидуальных предпринимателей в ст. 346.23 НК РФ не указывалось, в каких днях (календарных или рабочих) исчисляется срок подачи налоговой декларации. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.

Паспорт качества на металлоконструкции образец. Автобиография молодого учителя образец Скучная игра его не покормишь не спать не. Говорящий кот с которым можно так же весело общаться к продолжает топ игр на андроид. Всеравно что сравнивать стационарные пк, обновить образец паспорта качества на металлоконструкции что запустить приложение. Сенсорных телефонов под андроидом это коробки работает на платформе, и та и другая программа утверждает образец паспорта качества на металлоконструкции.

Поэтому срок представления предпринимателями налоговых деклараций исчислялся в рабочих днях и не совпадал со сроком подачи отчетности организациями. Примечание Подробнее о порядке представления отчетности по УСН, который действовал до 2009 г., вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности. СИТУАЦИЯ: Какую отчетность (декларации, расчеты) и в какие сроки необходимо представить, если до окончания года вы утратили право на применение УСН и перешли на общий режим Возможно, что до окончания налогового периода налогоплательщик вынужден был перейти с “упрощенки” на общий режим налогообложения. К примеру, в 2014 г. Был превышен лимит доходов (64 020 000 руб.) или возникли иные обстоятельства, предусмотренные п.

346.13 НК РФ. Примечание До 31 декабря 2012 г. Аналогичные по сути условия утраты права на применение УСН предусматривал п. 346.13 НК РФ. В части рассматриваемого вопроса положения законодательства не изменились. Подробнее о том, как определяется лимит доходов для работы на УСН, читайте в разд.

2.3 “Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН”, о том, в каких случаях налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения, – в разд. 2.14.1 “Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение УСН.

Срок подачи сообщения в налоговый орган”. В этой ситуации с начала квартала, в котором было утрачено право на УСН, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать все те налоги, от которых его освобождала “упрощенка”, а именно: – налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций – для юридических лиц (п. 346.11 НК РФ); – НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц – для индивидуальных предпринимателей (п. 346.11 НК РФ). Одновременно у налогоплательщика возникает обязанность представлять налоговую отчетность: декларации и расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам (п.

Сроки, когда впервые в текущем году следует представить отчетность по этим налогам, приведены в таблице. Декларации и налоговые расчеты по итогам следующих отчетных периодов, а также по итогам налогового периода представляются в сроки, установленные законодательством. При этом необходимо учитывать: если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. Налог Квартал, в котором утрачено право на УСН Какая отчетность представляется Сроки представления налоговой отчетности Налогоплательщики-организации НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период – квартал, в котором утрачено право на УСН (ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п.

174 НК РФ) Налог на прибыль организаций I, II или III Налоговая декларация за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 289 НК РФ) Не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, в котором утрачено право на УСН (п. 289 НК РФ) IV Декларация за налоговый период – календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 289 НК РФ) Не позднее 28 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п.

289 НК РФ) Налог на имущество организаций I, II или III Налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 386 НК РФ) Не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала, в котором право на УСН было утрачено (п. 386 НК РФ) IV Налоговая декларация за налоговый период – календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 386 НК РФ) Не позднее 30 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п.

386 НК РФ) УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 346.23 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п.

346.23 НК РФ) Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 346.23 НК РФ).

Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 346.23 НК РФ) Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период – квартал, в котором право на УСН было утрачено (ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 174 НК РФ) НДФЛ Налоговая декларация за налоговый период – календарный год, в котором право на УСН было утрачено (ст.

216, 229 НК РФ) Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором было утрачено право на УСН (п. 229 НК РФ) Налог на имущество физических лиц Отчетность по данному налогу не представляется – УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 346.23 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п.

346.23 НК РФ) Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 346.23 НК РФ). Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 346.23 НК РФ) ——————————- Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на прибыль для вас будет I квартал.

Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будет соответственно полугодие или 9 месяцев. Отметим, что для тех, кто налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года (абз. Применять этот порядок можно только в том случае, если вы предварительно (не позднее 31 декабря предыдущего года) направили в налоговый орган соответствующее уведомление (абз. Те налогоплательщики, которые вынужденно переходят с “упрощенки” в течение налогового периода, срок на уведомление уже пропустили, следовательно, применять такой порядок уплаты налога не смогут. А значит, правило абз. 285 НК РФ о порядке определения отчетных периодов на них распространяться не будет. По общему правилу отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п.

Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на имущество для вас будет I квартал. Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будут соответственно полугодие или 9 месяцев. Также следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по данному налогу (п. В этом случае налогоплательщик, утративший право на УСН, представит в инспекцию только декларацию по итогам года. Отчетные периоды по налогу на доходы физических лиц Налоговым кодексом РФ не установлены.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять налоговую декларацию и (или) расчеты по авансовым платежам. Инспекция самостоятельно исчисляет налог на основании сведений, предоставленных уполномоченными государственными органами (п. Следует иметь в виду, что в отношении объектов, использовавшихся в коммерческих целях, предприниматели сохраняют право на освобождение от налога на имущество в тех кварталах, в которых они являлись плательщиками УСН.

О том, как можно воспользоваться этим правом, читайте в разд. 1.2.4 “Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, налог на имущество физических лиц?”. До 31 декабря 2012 г. Особых сроков сдачи отчетности в случае утраты в течение налогового периода права на применение УСН гл. 26.2 НК РФ не было установлено.

Подать налоговую декларацию вы могли в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта следующего года (Письмо УФНС России по г. Москве от N 27@). По нашему мнению, подавать декларацию по “упрощенному” налогу не требовалось, если обстоятельства, не позволяющие применять УСН, возникли в I квартале.

Ведь в этом случае вы не являлись плательщиком налога при УСН уже с начала налогового периода. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ “НУЛЕВУЮ” ДЕКЛАРАЦИЮ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) И ОТСУТСТВОВАЛ ДОХОД? Бывает, что налогоплательщики по каким-либо причинам временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность.

Соответственно, доходов они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно. А как быть с декларацией?

Следует ли ее подавать в такой ситуации? Сразу скажем, что декларацию подать необходимо. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности. Такой вывод подтвердил Конституционный Суд РФ в Определении от N 499-О-О. В связи с этим возникает вопрос: какую декларацию представлять – единую (упрощенную) или “нулевую”? Это зависит от движения денежных средств по вашим счетам в банках (в кассе). Если деньги по вашим счетам в банках (в кассе) проходили, вам нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН.

Если при этом доходы и расходы отсутствуют, вы представляете декларацию с нулевыми показателями (“нулевая” декларация). Если вы не представите налоговую декларацию в срок, вас могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ (Письма Минфина России от N 03-07-11/270, от N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве от N 18-12/3/94015@, от N 18-11/3/59624). Позицию налоговиков поддерживают и отдельные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от N А42-, от N А66-6746/2005).

Примечание Об ответственности за непредставление в установленный срок декларации по УСН читайте в разд. 21.13 “Ответственность (штраф) за нарушение порядка представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам”. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 80 НК РФ): – на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств; – у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам. Такая ситуация может сложиться, если вы временно приостанавливаете предпринимательскую деятельность, не получаете доходы и не осуществляете расходы. Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от N 62н.

Однако данная отчетность не так удобна, как кажется, и на практике используется редко. Отметим нюансы, на которые следует обратить внимание. Во-первых, необходимо тщательно контролировать, чтобы по вашим банковским счетам не было денежных операций.

Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, вы ее подадите вместо обычной декларации по УСН, то налоговые органы могут оштрафовать вас по ст. Во-вторых, единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. Отметим, что обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст.

346.23 НК РФ). Поэтому за налоговый период сдавать упрощенную отчетность вам придется четыре раза вместо одной декларации по УСН. В-третьих, есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один – “упрощенный” налог. Таким образом, если вы временно не ведете предпринимательскую деятельность и доходов у вас нет, то, по нашему мнению, целесообразно представить в налоговые органы “нулевую” обычную декларацию по УСН.